2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(7-6)
五、综合题
1
[答案] (1)根据资料(2)编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
①12月1日
借：应收账款 1 755
贷：主营业务收入 1 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 255
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
12月15日收到货款：
借：银行存款 1 740
财务费用 15(1 500×1%)
贷：应收账款 1 755
②
借：劳务成本 50
贷：应付职工薪酬 50
借：应收账款 50
贷：主营业务收入 50
借：主营业务成本 50
贷：劳务成本 50
③
借：银行存款 2 340
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 340
预收账款 2 000
借：发出商品 1 600
贷：库存商品 1 600
④12月3日
借：银行存款 510
长期应收款 3 000
贷：主营业务收入 2 723.2
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
未实现融资收益 276.8
借：主营业务成本 1 700
贷：库存商品 1 700
12月31日
借：未实现融资收益 11.35
贷：财务费用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
⑤12月5日：
借：银行存款 4 680
贷：主营业务收入 4 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
12月31日： www.kuaixue5.com
借：主营业务收入 1 200(300×4)
贷：主营业务成本 900 (300×3)
应付账款(或其他应付款) 300
借：库存商品 300(100×3)
应交税费——应交增值税(销项税额)68(100×4×17%)
应付账款(或其他应付款) 100
贷：银行存款 468(100×4×1.17)
⑥12月10日：
借：发出商品 5 000
贷：库存商品 5 000
借：劳务成本 100
贷：应付职工薪酬 100
⑦12月6日G1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元。不得退货。
借：应收账款 1 170
贷：主营业务收入 1 000 (2 000×0.5)
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 400(2 000×0.2)
贷：库存商品 400
12月6日G2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元。可以退货。
借：发出商品(或委托代销商品) 3 000(5 000×0.6)
贷：库存商品 3 000
12月31日
收到G1配件2 000件货款
借：银行存款 1 170
贷：应收账款 1 170
收到G2配件代销清单
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800(1 000×0.8)
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
借：主营业务成本 600(1 000×0.6)
贷：发出商品(或委托代销商品) 600
(2)根据资料(4)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。
①
借：材料采购 200
贷：主营业务收入 200
②该房产于2009年8月底已满足持有待售固定资产的定义，因此9月、10月和11月应停止计提折旧。多计提3个月折旧，即(14 700-300)/20×3/12=180(万元)。
09年8月底原账面价值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(万元)
调整后的预计净残值9 460万元，应计提减值准备=10 800-9 460=1 340(万元)。
更正分录为：
借：累计折旧 180
贷：管理费用 180
借：资产减值损失 1 340
贷：固定资产减值准备 1 340
③1至11月份对该设备应计提折旧=(900-900/10)/5×11/12=148.5(万元)
补提折旧=148.5-82.5=66(万元)
借：管理费用 66
贷：累计折旧 66
④无形资产2至11月应摊销=(9 000-6 300)/5×10/12=450(万元)
多计提摊销=750-450=300(万元)
借：累计摊销 300
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