①2008年抵销分录
a.投资业务
借：股本 2600
资本公积230(100+100+30)
盈余公积 121(80+41)
未分配利润—年末 979(720+410-10-41-100)
商誉 420(3300-3 600×80%或3 564-3930×80%)
贷：长期股权投资 3 564
少数股东权益 786(3930×20%)
借：投资收益320 〔(410-10)×80%〕
少数股东损益80 〔(410-10)×20%〕
未分配利润—年初 720 www.kuaixue5.com
贷：本年利润分配—提取盈余公积 41
—应付股利 100
未分配利润—年末 979
b.内部商品销售业务
A产品：
借：营业收入500(100×5)
贷：营业成本 500
借：营业成本80〔40×(5-3)〕
贷：存货 80
c.内部固定资产交易
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产—原价 40
借：固定资产—累计折旧 4(40÷5×6/12)
贷：管理费用 4
d.内部应收账款业务抵销
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款—坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
②2009年抵销分录
a.投资业务
借：股本 2600
资本公积 230
盈余公积—年初 172(121+51)
未分配利润—年末 1 318(979+510-10-51-110)
商誉 420〔3876-(2600+230+172+1 318)×20%〕
贷：长期股权投资 3 876
少数股东权益 864
借：投资收益 400〔(510-10)×80%〕
少数股东损益 100
未分配利润—年初 979
贷：本年利润分配—提取盈余公积 51
—应付股利 110
未分配利润—年末 1 318
b.内部商品销售业务
A产品：
借：未分配利润—年初 80
贷：营业成本 80
c.内部固定资产交易
借：未分配利润—年初 40
贷：固定资产—原价 40
借：固定资产—累计折旧 4
贷：未分配利润—年初 4
借：固定资产—累计折旧 8(40/5)
贷：管理费用 8
d.内部应收账款业务抵销：
借：应付账款 80
贷：应收账款 80
借：应收账款—坏账准备 10
贷：未分配利润—年初 10
借：资产减值损失 2
贷：应收账款—坏账准备 2
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