(6)将外购化妆品原料赠送给关联企业，外购价格为50000元。
(7)8月21日，经主管国税局检查，发现2008年6月份企业将自产化妆品用于销售试用品，企业仅以账面成本30000元(同类产品不含税售价为55000元)，转入“销售费用”科目核算。另有2008年4月外购化妆品化工原料50000元，购入时取得的增值税专用发票，经税务机关比对后不符，相应税金已于4月份抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于8月30日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)
(8)当期另外生产的芦荟类化妆品发生损失，账面成本为50000元，原料成本占30%，对外委托加工的费用占10%。
(9)8月26日，销售化妆品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。
(10)8月28日，生产领用购进的应税化妆品的金额为400000元。
(11)8月30日，企业作出了相关流转税金的会计分录，并进行结转。同日将取得的需要认证的抵扣凭证向税务机关申请认证，且均通过了认证。
(化妆品适用消费税率30%，假定该企业会计处理执行新会计准则)
2.要求：注册税务师对于审核过程中发现的问题进行分析，进行正确的纳税调整，并列示调整分录，计算企业应缴纳的企业所得税税额。
资料：某外商投资企业核算的2008年全年收入总额8000万元，含国债利息收入40万元、金融债券利息收入20万元、包装物出租收入100万元;企业计算的全年会计利润为1200万元。2009年3月份委托注册税务师事务所审核2008年业务，发现问题如下：
1.以自产含税价值46.8万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本;经审核此货物的账面成本为30万元。
2.通过当地政府机关向老年福利机构捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业会计处理为：
借：营业外支出 23.91
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税(销项税额) 3.91
3.管理费用中业务招待费为51万元。
4.财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算，尚未投入使用。
5.企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税专用发票，会计人员已经作进项税额抵扣，但此发票认证未通过，会计人员未作处理。此材料，其中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得普通运输发票，进项已经抵扣。
6.企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税。
8.其他资料
(1)会计报表已经编制完成并报出。
(2)企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。
(3)企业产品及材料适用的增值税率为17%。退税率为15%。企业当年12月应纳增值税为70万元。
(4)新企业所得税法自2008年1月1日起执行，所以，企业已经按自行计算的会计利润依25%的税率预缴了企业所得税。
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