（4）计算增值额与扣除项目金额的比率：
5650÷4350≈129.89%
（5）计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税＝5650×50％－4350×15％＝2825－652.5＝2172.50（万元）
3.「答案」
（1）1994年经营不足6个月获利，虽选择下一年度起计算免减税期限，但当年需纳企业所得税为：
94年企业所得税税额=100*15%=15（万元）
（2）1995、1996年2年免税
（3）1997、1998、1999年3年减半征税，3年应纳所得税税额为：
（310＋350＋340）×15%÷2=75（万元）
（4）2000、2001、2002年3年被认定为先进技术企业，3年延续减半征税，税率为10%，3年企业所 www.kuaixue5.com 得税税额为：
（680＋700＋620）*10%=200（万元）
（5）从2003年起减半征税优惠期满。2003、2004年两年企业所得税税额
=（900＋1100）*15%=300（万元）
（6）11年共纳企业所得税=15＋75＋200＋300＝590（万元）
（7）2002年再投资退税额
再投资额限额=（620－62）*40%=223.2（万元）＜280（万元）
再投资退税额=223.2*（1-10%）*10%*40%=9.92（万元）
（8）99年再投资退税额
再投资额限额=1100×（1－15％）×40%＝374（万元）＞255（万元）
再投资退税额=255÷（1-15%）*15%*40%＝18（万元）
再投资退税额合计＝9.92＋18＝27.92（万元）
4.「答案」
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
＝[400000×50％×（1－13％）＋10000×（1－7％）＋26700＋60000]÷（1－10%）＝300000（元）
应代收代缴的消费税=300000×10%=30000（元）
（2）计算业务（1）应缴纳的增值税
销项税额=600000×17%=102000（元）
应抵扣的进项税额＝400000×13%＋10200＋（10000＋10000＋20000）×7%
＝52000＋10200＋2800
＝65000（元）
应缴纳增值税＝102000－65000＝37000（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税
销项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（85000+20000×7%）×80%=69120（元）
应缴纳增值税=85000－69120＝15880（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
销项税额＝500×400×（1＋10%）×17%＝37400（元）
进项税额转出＝（91650－4650）÷（1－13％）×13%＋4650÷（1－7%）×7%
＝13000＋350
＝13350（元）
应抵扣的进项税额＝34000－13350＝20650（元）
应缴纳增值税＝37400－20650＝16750（元）
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税
销售摩托车应纳增值税=41600÷（1+4%）×4%×50％=800（元）
押金收入应纳增值税=12870÷（1+17%）×17%=1870（元）
五、综合题
1.「答案」
企业计算的当月应纳增值税不正确，错误之处有：
⑴该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票，应按100辆小汽车销售金额计算应纳增值税；开具收据收取的特约经销手续费应换算成不含税销售额并入销售金额计算销项税。
⑵抵偿债务给供货单位的10辆小汽车，应做视同销售处理，支付的运费属于代垫运费，不予抵扣进项税。
⑶代销的小汽车，已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票，所以应按100辆小汽车销售金额计算销项税。
⑷用小汽车换取专用配件，应按规定计算增值税和消费税，增值税按平均销售价格计算，消费税按最高价格计算。
⑸销售一台自己使用过的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收率计算增值税后减半征收。
⑹准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。该企业已按规定报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息可以申报抵扣进项税。
⑺从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额，虽然该企业已按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料，但是由于没有报送相关的电子数据，所以不能抵扣进项税。
⑻基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；支付加工费的进项税不得抵扣。
⑼购置办公用品未取得增值税专用发票，自用的复印机属于固定资产，职工食堂购置用具是用于职工福利，所以上述购进货物的进项税额不予抵扣。
计算企业当月应纳增值税额：
（1）当月销项税额
＝（100＋10＋100＋10）×150000×17％＋100×3000÷（1＋17％）×17％
＝5610000＋43589.74＝5653589.74
（2）销售一台不需用的旧机床，应交增值税
＝520000÷（1＋4％）×4％×50％＝10000（元）
（3）当月进项税额
＝6000000×17％＋（20000＋100000＋10000）×7％
＝1020000＋9100＝1029100（元）
（4）当月应纳增值税额
＝5653589.74＋10000－1029100＝4634489.74（元）
（5）当月应纳消费税
＝[（100＋100）×150000＋（10＋10）×160000＋3000×100÷（1＋17％）]×5％
＝（30000000＋3200000＋43589.74）×5％＝1662179.49（元）
2.「答案」
⑴印花税：
①新增实收资本增加应缴纳印花税
＝4000×0.5‰＝2（万元）
②租赁合同印花税
＝（10×12＋380）×1‰＝0.5（万元）
全年应缴纳印花税＝2＋0.5＝2.5（万元）
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